基层央行对银行业会计引领的探索

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林立言李小明钟

近年来，随着进一步扩大金融业对外开放等相关政策的实施，银行业加大了对外开放力度，竞争日趋激烈，对会计和财务约束管理的要求也越来越高。为防范风险，维护金融稳定，基层人民银行需要探索会计指导，加强商业银行沟通和信息共享，加强报告分析和评价，提高履职能力。

相关法规及其影响

《中华人民共和国商业银行法》第五十四条规定，商业银行应当依照法律、国家统一的会计制度和国务院银行业监督管理机构的有关规定，建立健全财务会计制度。

财政部规定，所有企业都要按照《企业会计准则应用指南——会计科目和主要会计处理》的要求设置会计科目进行会计处理。在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况增加、拆分和合并会计科目。对于不存在的交易或事项，可以不设置相关的会计科目。但是，从目前的情况来看，各银行机构都根据自身情况设置了会计科目和会计制度，但各银行之间在会计科目上存在一定的差异。

(一)准备金和金融存款的存款范围的核实。根据《中国人民银行关于改革存款准备金制度的通知》，金融机构吸收的机构群体存款和预算外存款视同一般存款。由于各银行会计科目设置差异较大，会计科目的核算内容差异很大。因此，工行的“2198预算外存款”和中国银行的“8144预算外存款”被纳入金融存款范围评估，与文件不符，导致金融存款范围不一致，给金融存款范围的核实带来困难。

(二)储备和金融存款的日常考核。目前，基层央行的一般存款考核工作比较完善，但在金融存款考核中，经常会出现一些银行支付的长期金融存款金额和余额为零的情况。据统计，中国人民银行白山市中心支行acs已开立42个商业银行准备金账户，但仅开立32个金融存款账户，其中12个金融存款账户2019年无金额。各银行在会计科目设置和会计内容上存在较大差异，在金融存款日常评估中没有横向比较关系，因此不可能及时发现金融机构调整会计科目会计内容的行为，也不可能及时判断金融存款缺失的情况和原因。

(三)商业银行对账单分析存在困难。《中国人民银行财会部关于做好商业银行会计分析工作的指导意见》明确规定了商业银行会计报表的分析方法和项目，要求各基层银行定期开展商业银行会计报表分析。然而，各商业银行的会计核算方法存在很大差异，会计报表不统一，数据采集和处理困难，导致商业银行会计报表分析存在一些不足。

探索银行业金融机构会计领导措施

(一)建立联席会议制度。为进一步加强对商业银行会计工作的指导，中国人民银行白山市中心支行建立了银行业金融机构会计与财务管理联席会议制度。每年定期召开联席会议，所有银行机构的会计和财务主管以及负责报表编制和分析的人员参加会议。联席会议主要以座谈会形式召开，不设定任务和指标，旨在为银行机构建立沟通渠道和平台。联席会议上，各银行机构会计经理进行了沟通交流，从会计报表管理的角度分析了商业银行日常经营中存在的问题，预测了银行日常业务发展，对银行经营中存在的问题提出了合理化建议，促进了会计指导。

(二)加强信息交流机制。为了提高商业银行会计管理的及时性，及时了解商业银行运营中存在的问题，中国人民银行白山市中心支行设立了会计微信群、qq交换群和公共邮箱。各银行机构的会计和财务报表编制者和分析师加入交易所集团，并积极鼓励商业银行的一线员工加入交易所集团。对于一些非保密问题，各银行机构的会计报表管理人员和会计人员可以随时沟通。本文通过对会计报表的编制和分析，探讨了商业银行在经营中暴露出来的问题，并对商业银行的共性问题和少数商业银行的个性问题进行了分析和梳理。通过微信等信息交流，加强信息共享，促进商业银行会计指导。

(三)建立地方法人银行会计报表数据库。为了解决商业银行报表和资料汇总处理中存在的一些困难。在中国人民银行长春市中心支行的部署下，以aiis的观察分析功能为载体。为所有商业银行发布统一的会计和财务报表模板，手工填写、统计汇总并导入aiis系统。自2013年以来，基本信息表、资产负债表和损益表的数据库已经建立，并每季度更新一次。商业银行报表项目统一，数据统计口径一致，为加强商业银行财务状况和资产质量分析提供了前提条件。

(4)加强数据分析和评价。利用aiis数据库，定期对商业银行的报表进行分析，利用数据库信息的计算功能，加强商业银行会计报表数据的横向和纵向比较，分析和总结数据变化的原因，提高会计和财务部门的数据处理和处理能力，完善管理会计职能，分析和反映货币政策对商业银行资产负债的影响，形成信息资料并上报总行和其他部门，提高会计和财务人员的调查研究能力。同时，针对变化剧烈的指标和评估项目的重要性，及时向相关银行机构反馈情况，了解具体情况，防范资本风险，为维护金融稳定提供合理建议。

(5)加强“两个管理、两个整合、一个保障”的业务管理。根据“两个管理、两个整合”的管理要求，根据《中国人民银行关于银行业金融机构报送会计和财务信息有关事项的通知》，中国人民银行白山市中心支行细化了“两个管理、两个整合”的综合评价工作，将商业银行会计报表分析的相关内容细化为综合评价工作。确保及时收集完整的会计报表，如所有商业银行的资产负债表、损益表和经营状况报告。要求商业银行完善提交的决算报表的内容。对于决算报表质量较高、内容较细的商业银行，在综合评价中将给予加分。涉及重大会计改革事项的，要求商业银行及时报送变更后的基本会计制度和会计科目表等。如果数据没有及时提交，综合评价将给予扣分。(张乐的这幅画)