减税降费持续加力 激发企业的创造力

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今年两会政府工作报告总结了五年来财税改革的成就，对今后财税工作提出了明确的规划。笔者在认真研究了各种财税改革措施后，充分感受到财税改革是深化改革和发展的大方向和新趋势。

着力减轻企业税费负担，激发市场活力和社会创造力

降低企业税费一直是财税改革的重点。根据政府工作报告，2018年企业和个人所得税将减少8000多亿元，预计将占国内生产总值的0.9个百分点。3月28日，国务院常务会议还作出进一步减轻市场主体税收负担的安排。

1.“改革和完善增值税，按照三档和二档调整税率水平”。营改增后，为了实现各行业的平稳过渡，中国的增值税税率被设定为四个等级，2017年为三个等级，今年为两个等级。3月28日，国务院常务会议决定，自2018年5月1日起，制造业增值税税率由17%下调至16%，交通运输、建筑、基础电信服务等行业和农产品增值税税率由11%下调至10%。据估计，每年将减税2400亿元。

2.“提高小规模纳税人的年销售标准”，“大大扩大小微企业享受减半征收所得税优惠政策的范围”。目前，许多小微企业面临一个困境:一方面，一般纳税人的门槛太低，许多小微企业超过这个标准，难以享受小规模纳税人的征收率；另一方面，许多小规模纳税人的增值税税率为3%，但年应纳税所得额超过50万元，不能享受所得税减半的优惠政策(即10%的企业所得税税率)。因此，国务院常务会议提出统一小规模增值税纳税人的标准。工商企业小规模纳税人年销售标准由50万元、80万元提高到500万元，已登记为一般纳税人的企业可在一定期限内登记为小规模纳税人，使更多的企业享受较低的税率优惠。

3.政府工作报告确认，“进一步清理和规范行政事业性收费，继续分阶段降低“五险一金”的缴费比例，深化收费公路制度，改革和降低过桥费，全年减轻市场主体3000多亿元的非税收负担。”实施了有针对性的减费等一系列改革措施，职工全面缴纳了“五险一金”，缴纳了大桥过桥费，实际上减轻了标准化经营企业的负担。减税、减费后，不仅扩大了空企业的发展空间，还创造了良好的经营环境，从而激发了市场活力和社会创造力。

着力拓展创新发展动能，提升企业内部发展动力

《政府工作报告》采取了许多税收激励措施，以进一步实施创新驱动型发展，促进实体经济转型升级。例如，“大幅提高新购仪器设备税前扣除上限”将加速企业的税前扣除，这不仅可以减轻税收负担，还可以增加现金流，从而刺激企业的技术进步，更新设备，促进创新，进而加快企业的内生动力转换，走优质的发展之路。

以京东集团为例，京东集团在物流仓储布局和物流技术上投入巨资，拥有最智能的现代物流中心。今年的政府工作报告继续帮助企业发展。报告提出“大幅提高新购置仪器设备税前扣除上限”等政策，使企业进一步享受税收红利优惠。近年来，随着我国数字经济和电子商务的迅猛发展，消费者的购物方式发生了深刻的变化，对现代物流业提出了严格的要求。同时，发展流通现代化有利于密切区域经济联系，缩小区域差距，促进区域均衡发展。因此，对于报告中提到的“扩大物流企业仓储用地的税收优惠范围”，笔者希望扩大这一税收优惠政策的实施范围，不仅限于大宗商品，从而对大型电子商务、定制经济、长尾营销等经济形式给予更多的支持和鼓励。值得一提的是，3月14日，京东包头伊势商业创新示范园区在京签约，通过技术创新推动了商业改革和财税创新进程，实现了便捷纳税，并形成了受益于互联网格式的虚拟孵化器空室，从而加快了实体经济的转型升级。

强化财税创新的导向作用，确保财税改革全面实施

从根本上说，要保证财税改革各项措施的全面实施，必须适应新时期经济社会发展的新形式和新要求，继续推进“网上加税”行动，加强财税信息化建设，为现代财税治理服务。

1.全面推广电子发票，促进智能财税发展。

在数字经济快速发展的背景下，加快财税工作与新一代信息通信技术的深度融合，建设智能财税，基本技术手段是全面推广应用电子发票。电子发票作为交易活动中最基本信息和数据的电子载体，发挥着不可替代的作用。自2013年6月27日起，JD.com在国家的支持下，在mainland China发行了第一张电子发票，电子发票迅速普及。2015年，国家税务总局发布公告，规定在全国范围内实施增值税电子普通发票，极大地推动了“网上+财税”的发展。据测算，如果电子发票在全国推广，将会产生2000亿张电子发票，节约成本600亿元，纸张约13万吨。仅通过JD.com开具的电子发票，每年就可砍伐约928，572棵成年树木，二氧化碳吸附量可增加约102，143吨，相当于每年排放101，132辆汽车。

2.建议试行增值税专用发票电子化，促进财税治理现代化。

在全面推广电子普通增值税发票的基础上，建议试行电子增值税专用发票。据计算，每张专用纸质发票的纸张和邮件综合成本约为10元。目前，JD.com每年开具2000多万张专用发票，全部采用快递方式。如果实现电子化，综合成本可节约2亿多元。全国每年开具15亿多张专用发票，将节约专用发票综合成本150亿元。电子专用发票的全面实施需要国家税务总局税收信息技术的支持，这将使2000多万财务人员从繁重的基础工作中解脱出来，实现全社会的降本增效，推动传统财税管理向智能财税转变，提升财税治理的现代化水平。

3.大力推动建立国际社会智库，为国家现代化和治理服务。

近年来，中国的智库建设取得了很大进展。截至2017年底，智库总数位居世界第二，世界前100个智库中有7个，都是政府运营的智库或学校运营的智库。因此，笔者建议国家应进一步推动《关于加强中国特色新型智库建设的意见》的出台，以促进社会智库建设和优势互补与合作的研究，民政部应率先重点实施社会组织在智库的注册。值得注意的是，2017年12月27日，“网上+财税”联盟正式成立，将以国际一流、高度开放的研究机构的创新力量引领财税领域的发展，为政府机构提供决策参考，打造“网上+财税”的国家现代财税治理创新模式，为国家现代化和治理服务。

总之，今年的财税改革将适应新时代的要求，着眼于经济社会转型发展中涉及的财税问题，制定切实可行的财税体制改革措施，对促进新时期经济社会发展，实现国家治理体制和治理能力的现代化将发挥不可或缺的作用。

(作者:京东集团副总裁、中国企业会计协会常务理事)