说说企业 自行调整补税的困惑

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纳税自我调整是企业为遵守税法而采取的积极行为，也是税务机关为纳税人创造便捷的纳税环境和优化服务的一种方式。自我调整有助于企业规避税收风险，规避调查过程中的利息，节省相应的资本成本。随着专项税收调查的加强，越来越多的企业面临着是否以及如何自行调整纳税的困惑。

《特别纳税调查调整和相互协商程序管理办法》(国家税务总局2017年第6号公告，以下简称第6号公告)规定，企业收到特别纳税调整风险提示或发现有特别纳税调查风险时，可以自行调整和补税。但是在现实生活中，无论是被调查调整的企业还是从未被调查的企业，几乎都认为我公司的利润水平与可比公司的利润水平相比在合理的范围内，这符合独立交易的原则。企业之所以会收到特别税务风险警示，或者被调查调整的企业再次成为调查对象，很大程度上是因为可比企业没有随着时代的变化和行业的发展而更新。虽然在过去的一年中，同行业的一些可比企业具有可比性，但由于生产经营环境的变化和竞争力的差异，一些可比企业的利润水平逐渐下降或改变了生产经营范围，甚至倒闭。这类可比企业的利润率较低，导致整个可比企业的利润水平较低，这使得被测对象的利润水平似乎高于同行业，即在合理的利润范围内。

那么一个企业应该如何确定自己利润水平的合理范围呢？首先，企业必须清楚自己在行业中的地位，明确公司的利润水平，避免盲目追求较低的中值，选择利润率低的公司作为测试对象。其次，企业在考察可比公司时，应每年根据具体情况更新可比公司，选择当年同行业利润水平合理的可比公司。最后，如果你对自己的评估不确定，你可以咨询主管税务机关。

公告第6号规定，企业调整自身纳税的，应填写《特别纳税调整自缴税款表》。在实践中，企业还应提交相关的信息报表，包括企业基本信息、关联交易年度利润水平的调整、转让定价方法、可比企业的选择、调整方法和计税方法，并列出需要自行调整的年度。如果在前期已经进行了调整，应同时说明调整结果。愿意调整的企业也可以主动与相关税务机关沟通，使这项工作能够顺利完成。

(作者:北京市国家税务局)